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个人转让房屋涉税解析
作者：陈召利 律师 来源：www.law-god.com

[作者按]2013年 2月20日，国务院常务会议出台调控楼市的新“国五条”，再次升级了房地产调控措施。2013年2月26日，国务院办公发布《关于继续做好房地产市场调控工作的通知》（国办发〔2013〕17号），其中特别强调充分发挥税收政策的调节作用，对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征。但是，国家税务总局及各省市目前尚未明确如何执行这一政策，能否贯彻执行有待观察，预计近期内仍将原则上仍实行核定征税。

1、个人所得税（卖方）
对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征；无法核实房屋原值的，对个人住房转让所得征收个人所得税实行核定征税，核定征税的比例暂按1%确定。
对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。
依据：1、《关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）；
2、《国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知》（国办发〔2013〕17号）。

2、营业税（卖方）
个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；
个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；
个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

依据：《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2011〕12号）
备注：无锡市区依法缴纳营业税的，应同时按营业税税额的7%、3%、2%的比例缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，即营业税及附加合并税率为应税金额的5.6%。

3、土地增值税（卖方）
对个人销售住房暂免征收土地增值税。
依据：《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）

4、契税（买方）
个人购买90平米及以下普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，契税按1%收取；
个人购买普通住房(90～144平米)，且该住房属于家庭唯一住房的，契税按1.5%收取；
个人购买144平米以上住房的，或购买家庭内二套及以上普通住房的，契税按3%收取。
依据：《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）
备注：根据《无锡市地方税务局关于调整我市契税有关政策的通知》（锡地税发〔2010〕82号），从2010年7月1日起，对购买非普通商品住房、非住宅及其他房屋、土地权属转移行为按3%税率征收契税。

5、印花税 （买卖双方）
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
依据：《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）
教育部


教育部关于开展节能减排学校行动的通知

教发〔2007〕19号


各省、自治区、直辖市教育厅（教委），新疆生产建设兵团教育局，部属各高等学校：

　　为贯彻落实全国节能减排工作电视电话会议和《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》（国发〔2007〕15号）精神，进一步动员全社会积极参与节能减排工作，国家发展改革委等有关部门印发了《关于印发节能减排全民行动实施方案的通知》（发改环资〔2007〕2132号）。“节能减排学校行动”是“节能减排全民行动”的重要组成部分。为切实组织开展好“节能减排学校行动”，现就有关问题通知如下：

　　一、充分认识开展“节能减排学校行动”的重要意义

　　节能减排是深入贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会的重大举措。我国各级各类学校在校学生有2.6亿多人，占全国总人口的五分之一。搞好“节能减排学校行动”，不但直接的节约环保效益巨大，而且帮助青少年学生树立节能环保意识，养成珍惜能源、爱护环境的行为习惯，意义重大、影响深远。各地教育行政部门和各级各类学校要充分认识“节能减排学校行动”的重要意义，积极行动起来，从学校的实际出发，创造性地做好节能减排各项工作，为学生的全面发展和社会的全面进步做出较大的贡献。

　　二、“节能减排学校行动”的主要内容

　　1．全面采取节能减排措施。各地教育行政部门和各级各类学校要结合本地本校实际，认真贯彻《教育部关于建设节约型学校的通知》（教发〔2006〕3号）精神，强化师生员工的节能环保意识，从学校发展、建设及日常运行管理的全局出发，对节能、节水、环保工作进行统筹规划。要建立健全节能环保制度，做好学校发展和校园建设规划，加强基本建设、维修改造及日常工作、学习、生活运行过程中的节能环保管理，严格执行国家节能环保标准，积极采用新技术、新工艺、新设备，节约每一滴水、每一度电、每一粒粮食、每一张纸，节约资源、保护环境。

　　2．加强节能环保知识教育。在学校教育教学中充实丰富节能、环保教育内容，将节能、节水、节地、节粮、节材等教育内容，以灵活多样的形式，纳入学校课堂教学，真正落实节能环保进学校、进课堂。

　　3．组织开展以节能减排为内容的学校主题教育活动和学生社会宣传活动。采取各种生动活泼、青少年儿童喜闻乐见的教育和宣传形式，引导学生树立节能环保的观念，关注生活中的节约方式，学习和寻找节能的窍门和方法，熟悉要求、宣传群众、教育自己。

　　4．开展节能环保社会实践活动。开发和建设一批满足广大学生尤其是中小学生参加节能环保社会实践活动需要的基地，方便学生开展以节能环保为主题的社会实践活动，使学生深化环保意识、掌握环保技能、养成环保习惯。组织学生节能减排科技创新活动，开展大学生节能减排社会实践和科技竞赛。

　　5．营造节能减排校园文化。编写适合中小学宣传节能环保教育的挂图和光盘，免费发放到中小学校。利用各种方式，在广大师生中开展节能、环保宣传活动，营造良好的校园文化氛围。

　　6．探索推广教科书的循环使用。结合农村义务教育试行免费教科书制度，开展教科书的循环使用试点工作，总结经验、逐步推广。

　　三、加强领导，精心组织，狠抓落实，讲求实效

　　各地教育行政部门和各级各类学校要把“节能减排学校行动”与“节约型学校建设”工作结合起来，切实加强领导、认真统筹规划、严密组织实施、加强督促检查、及时总结推广经验，把各项工作落到实处。

　　“节能减排学校行动”和“节约型学校建设”涉及面广，工作任务较重。各地教育行政部门和各级各类学校要建立由主要领导牵头，相关部门参加的领导小组和办公室，统筹规划、分解任务、落实责任，应与各基层单位签订责任书、建立考核评价制度，并在人力、物力、经费等方面给予必要的保证。

　　请各地教育行政部门于年底前完成对“节能减排学校行动”工作的统筹规划和部署，并将有关情况报送我部发展规划司。

教育部


二○○七年九月十四日